Melyek azok a szolgáltatások, amelyek külföldről igénybe vett szolgáltatásnak minősülnek, így különös szabályok vonatkoznak rájuk az általános forgalmi adóban? Jellemzően az elektronikusan nyújtott szolgáltatások, többek között az alábbiak:

• webhelyszolgáltatások biztosítása, webhosting, programok és eszközök távkarbantartása, online adattárolás;
• szoftverértékesítés és -frissítés (pl. vírusmentesítő, tűzfalak, szűrők stb.);
• képek, szövegek és információk, valamint adatbázis-hozzáférés szolgáltatása;
• keresőprogramok, internetcímtárak használata, hirdetési felület biztosítása;
• kampány- és hírlevélkezelő online szolgáltatások.

Miért fontos ezeknél az igénybe vett szolgáltatásoknál odafigyelni arra, hogy ki a szolgáltató? Mert amennyiben a civil szervezet adóalanynak minősül, és mint ilyen, külföldről vesz igénybe szolgáltatást, áfakötelezettsége keletkezhet. Ez az általános áfaszabályok szerint adózókon kívül az alanyi mentességet választók, sőt a kizárólag közérdekű jellegére tekintettel adómentes tevékenységet folytatókra is igaz. Mindez azt jelenti, hogy az igénybe vett szolgáltatást terheli a felszámítandó 27 % áfa, amit nem minden esetben lehetséges levonásba helyezni. Azaz előfordulhat, hogy a szolgáltató felé kifizetett díjnál 27 %-kal drágább lesz valójában az igénybe vett szolgáltatás.

Az a civil szervezet tehát, aki valamilyen elektronikus nyújtott szolgáltatást kíván igénybe venni, a szolgáltatás honlapján a regisztráció/előfizetés/megrendelés előtt tájékozódjon a szolgáltató adóügyi letelepedéséről. Amennyiben megállapítja, hogy a szolgáltató

• Magyarországon letelepedett (rendelkezik magyar adószámmal), az ügylet belföldi teljesítésűnek minősül, a szolgáltató magyar áfakulccsal kiállított számlát fog kiállítani;
• Magyarországon nem letelepedett és
• az EU egy másik tagállamában adóügyi illetőséggel bír, a szolgáltatás igénybe vevőjének a NAV-nál közösségi adószámot kell igényelnie a szolgáltatás igénybevételét megelőzően, és azt a regisztráció/előfizetés/megrendelés során a szolgáltatónak át kell adnia. Ebben az esetben, ha a szolgáltató és a szolgáltatást igénybe vevő is adóalany, az ügylet belföldi teljesítésűnek minősül, azaz a szolgáltatást igénybe vevő magyar adóalany fogja a szolgáltatás után az adót megállapítani.
  A szolgáltató így a közösségi értékesítésre tekintettel áfa nélkül számlázza ki a szolgáltatást, saját közösségi adószámát és a szolgáltatást igénybe vevő adószámát is feltüntetve, valamint utalva arra a tényre, hogy az ügylet fordított adózás alá esik.
• az EU-n kívüli harmadik országban bír adóügyi illetőséggel, akkor az előzőekben ismertetett szabály él, amennyiben adóalanyok közti ügyletről van szó, kivéve, hogy közösségi adószámot nem kell kérni.

Közösségi adószám kérésére alakuláskor vagy később is a civil szervezetekre vonatkozó adatbejelentő és változáskérő lapon van lehetőség, 2025-ben ez a 25T201CSZ nyomtatvány. A közösségi adószám az adószám első 8 számjegye lesz, HU előtaggal, így mivel az érvényességének kezdete a kérelem benyújtásának napja, nem kell az értesítés megérkezésére várni.

Az áfában az általános szabályok szerint adózók a bevallási gyakoriságnak megfelelően az adott bevallási időszakot követő hónap 20-áig a __65. számú bevallásban (2025-ben 2565) állapítják meg a külföldi szolgáltatás igénybevétele után fizetendő adót, melyet, ha Közösségen belülről vették igénybe, a 18. sorban, ha harmadik országból vették igénybe, a 27. sorban kell feltüntetni (alap/áfa). Az áfakötelezettség alá eső adóalap összegéről Összesítő jelentést is kell készíteni (2025-ben a 25A60-as nyomtatványon) az adott bevallási időszakhoz kapcsolódóan. Az igénybe vett szolgáltatásokról az adatokat a 04-es lapon kell bemutatni. Akkor is így kell eljárni, ha az ügylettel kapcsolatban még csak előlegfizetés történt. Az előleg teljes összege adóalapnak minősül.

Azoknak, akiknek speciális áfastátuszuk miatt egyébként nem kell adóbevallást adniuk, a külföldről igénybe vett szolgáltatás miatt szükséges lesz. Amelyik hónapban igénybe vettek külfölditől szolgáltatást, arra a hónapra fel kell számítaniuk az áfát. Ennek az ún. felszámított áfának a bevallása a __65. számú bevallásban történik. A bevallás benyújtásának gyakorisága havi, a határideje a hónapot követő hónap 20. napja. Amennyiben a Közösségen belülről történt az igénybevétel, akkor eddig a napig az összesítő jelentést is el kell készíti. A bevallás főlapjának E. blokkjában jelölni kell, hogy „Mentes státusz mellett adókötelezettsége keletkezett”.

Azokban a hónapokban, amikor ilyen ügylet nincs, nem kell semmilyen, ún. nullás bevallást sem beadni.

A civil szervezetek és az Áfa témájában átfogó leírás itt olvasható.

Ez a cikk a nonprofit.hu tudásbázis része – kérjük, hivatkozzon ránk forrásként. / This article is part of nonprofit.hu knowledge base. Please refer to nonprofit.hu as source of content.